來源：知乎 作者：Tanz

公認地，遞延所得稅是會計中最難以理解的內容之一。

此時，嘗試不使用任何專業會計語言，僅根據資產和負債最本源的定義，用最通俗的話幫你總結遞延所得稅資產和負債的概念，請先記住2個關鍵詞——未來和費用。

下面開始：

關鍵詞一：未來

確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，一定是看未來。導致未來少交稅的確認遞延所得稅資產，導致未來多交稅的確認遞延所得稅負債。

我們先回顧一下資產和負債的本質區別——

資產：會導致未來經濟利益流入。未來少交稅，相當于未來經濟利益流入，所以確認遞延所得稅資產。

負債：會導致未來經濟利益流出。未來多交稅，相當于未來經濟利益流出，所以確認遞延所得稅負債。

看到了嗎，資產和負債的本質區別是未來期間經濟利益流入還是流出，因此確認遞延所得稅資產或負債時，時間上一定是看未來期間多交還是少交，而不是看當期多交或少交。

關鍵詞二：費用

記住一句話：未來的費用高是好事，未來的費用低是壞事。

原因很簡單，企業所得稅是根據利潤總額計算的，而費用會影響利潤總額，費用高則利潤總額低，所得稅就低；反之，費用低則利潤總額高，所得稅就高。

上面說了，導致未來少交稅的確認遞延所得稅資產，導致未來多交稅的確認遞延所得稅負債。

那么，如何判斷未來所得稅是多交還是少交呢？

答案是看稅法口徑的未來費用大小。看稅法口徑的未來費用大小。看稅法口徑的未來費用大小。（重點是稅法口徑！）

對于會計初學者，很多的人會直接讓你背這樣一條公式：資產賬面價值>資產計稅基礎，確認遞延所得稅負債，反之確認遞延所得稅資產，但沒解釋背后的原理。

下面用最通俗的話給你分析：

資產和費用本質是同一個事物。假設賬上記載某固定資產賬面價值是100萬，由于固定資產要折舊，這就意味著賬上這100萬在未來期間會變成費用，也就是說——

資產賬面價值最終會變成會計口徑的未來費用

資產計稅基礎最終會變成稅法口徑的未來費用（計稅基礎的本質是就是稅法口徑的賬面價值）

那么下面的推理就很好理解了：

資產計稅基礎>資產賬面價值——稅法口徑的未來費用大——未來費用高是好事——未來少交稅——遞延所得稅資產

資產計稅基礎<資產賬面價值——稅法口徑的未來費用小——未來費用低是壞事——未來多交稅——遞延所得稅負債

注意：上面判斷未來費用的多少，一定要用稅法口徑的未來費用！因為企業交稅的多或少是稅法和稅務局說了算。

下面看個例題：

【案例1】——資產形成的遞延所得稅

甲公司有一臺生產設備，初始入賬價值為100萬，已計提折舊20萬，計提減值準備10萬，根據稅法口徑累計折舊額為10萬，問該資產應確認遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債（不考慮其他因素）？

分析：會計口徑的賬面價值是原值減去會計口徑的折舊和減值，稅法口徑的賬面價值（計稅基礎）只承認稅法口徑的折舊，而且不承認減值。

根據2個關鍵詞：未來和費用，判斷如下：

會計口徑的未來費用（資產賬面價值）：100-20-10=70

稅法口徑的未來費用（資產計稅基礎）：100-10=90

稅法口徑未來費用高——未來費用高是好事——未來少交稅——確認遞延所得稅資產。

恭喜！看到這里你應該抓住了2個關鍵詞：未來、費用。這將幫助你理解負債或非資產負債項目形成的遞延所得稅資產或負債。

【案例2】——負債形成的遞延所得稅

甲公司今年新確認一筆預計負債80萬元，原因是有充分證據表明某一未決訴訟案很可能敗訴從而導致賠付。問該負債確認遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債（不考慮其他因素）？

很多人說負債形成的遞延所得稅資產或負債相對難理解，因為資產可以看作未來的費用，但負債似乎并不涉及未來費用，其實不然。

根據2個關鍵詞未來、費用，分析如下：

分析：由于判決尚未發生，所以稅法在未來判決發生時才會承認這80萬費用，而會計根據權責發生制，已將這80萬計入今年費用，所以會計和稅法二個口徑在未來費用上產生了時間差異：

會計口徑的未來費用：0，因為80萬已在今年作為費用，所以未來期間費用為0

稅法口徑的未來費用：80萬

稅法口徑的未來費用高——未來費用高是好事——未來少交稅——確認遞延所得稅資產

【案例3】——非資產負債項目形成的遞延所得稅

甲公司今年發生廣告費和業務宣傳費1000萬，根據稅法允許稅前扣除100萬，剩余900萬結轉以后年度扣除。問該事項確認遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債（不考慮其他因素）？

這個例子中并無涉及資產和負債的賬面價值和計稅基礎，卻會形成遞延所得稅資產。還是用未來、費用2個關鍵詞分析：

會計口徑的未來費用：0，因為1000萬已經在今年作為費用，所以未來期間費用為0

稅法口徑的未來費用：900

稅法口徑的未來費用高——未來費用高是好事——未來少交稅——確認遞延所得稅資產。

以上就是根據資產和負債的定義，對遞延所得稅相關問題的探討，希望能幫助到你。